|
KARLI FİRMALAR İÇİN YIL SONU BİNEK YA DA TİCARİ OTOMOBİL ALMAK NE KADAR FAYDALI
KARLI FİRMALAR İÇİN YIL SONU BİNEK OTOMOBİL YA DA TİCARİ ARAÇ ALMAK NE KADAR FAYDALI
Sıfır alınan binek otolarda KDV oranı %18 olmasına rağmen faaliyeti taksi işletmeciliği yada binek otoların kiralanması olmayan firmalar KDV indirim konusu yapamazlar.( 3065 sk. Madde 30-b)
a-Binek otolarda amortisman kıst olarak gider yazılır, yani alındığı tarihten itibaren amortisman hesaplanır ve gider yazılır. İndirim konusu yapılamayan KDV ise aracın maliyetine eklenebileceği gibi direkt gider olarak da yazılabilir.
b- Aynı şekilde araç için ödenen ÖTV de maliyete eklenebileceği gibi direkt olarak gider yazılabilir. Gümrük tarife cetvelinin 87.3 kısmında belirtilen araçlar binek oto sayılır.
“87.03 pozisyonunda yer alan eşyaların tanımına ilişkin olarak, 27/7/2005 tarih ve 25888 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 8 Seri No.lu Gümrük Genel Tebliği (Tarife-Sınıflandırma Kararları) ile 6/2/2010 tarih ve 27485 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2 Seri No.lu Gümrük Genel Tebliğinde (Gümrük Tarife Cetveli Açıklama Notları) de açıklamalar yapılmış bulunmaktadır. Buna göre; 1+1, 1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri (örn. yer kaplamaları, havalandırma, iç aydınlatma, küllükler), iki yan panel boyunca arka camları bulunan (en arkada yük bölümünün sağ ve sol taraflarında cam bulunsun bulunmasın); şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtlar 87.03 pozisyonunda yer almakta olup, binek otomobiller bu kapsamda değerlendirilmektedir.”
Örnek1; A Ltd. Şti. mermer üretimi faaliyetiyle iştigal etmekte ve 2015 yılı sonu itibari ile 200.000,00 TL. kar etmesi beklenmektedir. Şirketin Aralık ayında alacağı binek otomobilin şirketin ödeyeceği vergiye etkisi ne kadar olacaktır. Araç binek olduğu için KDV ye etkisi olmayacaktır.
Araç faturasındaki bilgiler aşağıdaki gibidir.
Aracın sınıfı: binek oto
Alım Tarihi:15.12.2015
Aracın tutarı = 89.820,25 TL.
Aracın ÖTV = 80.838,22 TL.
Aracın kdv %18= 30.718,53 TL.
Toplam =201.377,00 TL.
Şirket aracı almazsa ödeyeceği vergi 200.000,00*%20= 40.000,00 TL. Şirket aracı aldığında iki seçeneği var.
1- Araca ait KDV ve ÖTV aracın maliyetine ilave ederek amortisman yoluyla gider yazmak.
Otomobillerin amortisman oranı %20 ve kıst olarak amortisman ayrılabilir. Otomobilin aktife girdiği ay kesiri tam ay kabul edilerek kıst amortisman ayrılır. Şirket normal amortisman veya hızlandırılmış amortisman yönteminden herhangi birini seçebilir.
a- Normal amortisman yöntemini seçerse
((201,377,00*%20)/12)*1=3.356,28 TL.. 2015 yılı için amortisman gideri yazabilir.
Ödeyeceği vergiye ise etkisi 200.000,00-3.356,28=196.643,72TL.
196.643,72*%20=39.328.74 TL. kurumlar vergisi öder.
40.000-39.328,74= 671.26 TL. daha az vergi ödeyecek.
b- Hızlandırılmış amortisman yöntemini seçerse
Normal amortisman yönteminki amortisman oranın iki katı kullanılır.
((201,377,00*%40)/12)*1=6.712,57 TL. 2015 yılı için amortisman gideri yazabilir.
Ödeyeceği vergiye ise etkisi 200.000,00-6.712.57= 193.287,43 TL.
193.287.43*%20=38.657,49 TL. kurumlar vergisi öder.
40.000-38.657.49= 1.342,51 TL. daha az vergi ödeyecek.
2- Araca ait KDV ve ÖTV aracın maliyetine yazılmayıp direkt gider yazılması tercih edilirse,
Aracın ÖTV ve KDV si direk gider yazıldığından şirketin giderleri bu tutar kadar artacaktır. Ayrıca aracın net fiyatı üzerinden de normal amortisman yöntemine yada hızlandırılmış amortisman yöntemin göre ayrılacak kıst amortismanda gider olarak yazılabilecektir.
Hızlandırılmış amortisman yöntemi seçilirse,
((89.820,25 *%40)/12)*1= 2.994,01 TL.. 2015 yılı için amortisman gideri yazabilir.
Amortisman+KDV+ÖTV toplamı gider yazılacağından
2.994,01+80.838,22+30.758,53=114.550,76 TL. gider yazılabilir.
Ödeyeceği vergiye ise etkisi 200.000,00-114.550,76= 85.449.24 TL.
85.449,24*%20=17.089.85 TL. kurumlar vergisi öder.
40.000-17.089,85= 22.910.15 TL. daha az vergi ödeyecek.
Örnek2; A Ltd. Şti. mermer üretimi faaliyetiyle iştigal etmekte ve 2015 yılı sonu itibari ile 200.000,00 TL. kar etmesi beklenmektedir. Ayrıca şirketin aralık ayında 45.000,00 TL. KDV ödenmesi beklenmektedir. Şirketin Aralık ayında alacağı ticari aracın şirketin ödeyeceği vergiye etkisi ne kadar olacaktır.
Araç faturasındaki bilgiler aşağıdaki gibidir.
Aracın sınıfı: Ticari Araç
Alım Tarihi:15.12.2015
Aracın tutarı = 89.820,25 TL.
Aracın ÖTV = 80.838,22 TL.
Aracın kdv %18= 30.718,53 TL.
Toplam =201.377,00 TL.
a-KDV yönünden etkisi
Araç satın alındığında ödeyeceği KDV 45.000,00-30.718,53= 14.281,47 düşecek
b-Gidere olan etkisi
Ticari olarak alınan araçların amortismanında kıst amortisman kullanılmaz.
b1-Normal amortisman yöntemini seçerse
Aracın net tutarı (89.820,25) ve ÖTV (80.838,22) toplamı üzerinden amortisman ayrılarak gider yazılır.
(170.658,47*%20)=34.131,69 TL. 2015 yılı için amortisman gideri yazabilir.
Ödeyeceği vergiye ise etkisi 200.000,00-34.131,69= 182.035,95 TL.
165.868,31*%20=33.173,66 TL. kurumlar vergisi öder.
40.000-33.173,66= 6.826,34 TL. daha az vergi ödeyecek.
b2-Hızlandırılmış amortisman yöntemini seçerse
Aracın net tutarı (89.820,25) ve ÖTV (80.838,22) toplamı üzerinden amortisman ayrılarak gider yazılır.
(170.658,47*%40)=68.263,39 TL. 2015 yılı için amortisman gideri yazabilir.
Ödeyeceği vergiye ise etkisi 200.000,00-68.263,39= 131.736,61 TL.
131.736,61*%20=26.347,32 TL. kurumlar vergisi öder.
40.000,00-26.347,32= 13.652,68 TL. daha az vergi ödeyecek.
Şirketin ticari araç alımındaki toplam kazancı (KV+KDV) 13.652,68 + 30.718.53 = 44.371,21 TL.
Sonuç; Şirket binek otomobil yerine ticari bir araç seçerse binek otomobile göre
44.371,21-22.910,15= 21.461,06 TL. daha kazançlı olacaktır.
|
KARLI FİRMALAR İÇİN YIL SONU BİNEK YA DA TİCARİ OTOMOBİL ALMAK NE KADAR FAYDALI
