Teşvikli Fatura Nedir ? 4369 sayılı Kanunun 59 uncu maddesi ile 3065 sayılı Kanunun 13 üncü maddesine eklenen (d) bendinde, yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmesidir.
Teşvikli Fatura Kesilmeden Önce Alıcıdan İstenecek Evraklar Nelerdir ?
1- Yatırım teşvik belgesi fotokopisi
2- KDV den muaf olduğuna dair vergi dairesinden veya YMM den alınacak orijinal muafiyet yazısı
3- Yurt içinden temin edilecek YTB listesi fotokopisi
4- T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Teşvik ve Uygulama Genel Müdürlüğü’nün yatırımcı ve yatırımla ilgili bilgiler evrakı fotokopisi
Not : YTB listesinin orjinali faturayı kesecek firma tarafından alıcıdan talep edilecek , satıcı satacağı malın listede yer aldığı kısma unvan , fatura no ve fatura tutarını yazdıktan sonra firma imza yetkilisi tarafından kaşe imza yapılacaktır.İlgili belgenin orjinali tekrar alıcı firmaya gönderilecek bir nüsha fotokopisi de satıcıda kalacaktır.
Teşvikli Fatura Nasıl Düzenlenir?
Teşvik kapsamında gerekli evraklarını ilgili satıcıya teslim eden müşteriler için teşvikli fatura düzenlene bilir ve fatura üzerinde matraha KDV eklenmez.Teşvikli faturada KDV muafiyeti bulunduğu için faturanın teşvik kapsamında kesildiği belirtilen bir teşvik şerhi düşülür.
Teşvikli Faturada Teşviki Belirten Şerhin Şekli ?
3065 sayılı kdv kanunun 13/d maddesi gereğince …………………. tarih ve …………….sayılı YTB eki listesinin …..‘inci sırasındaki …………………………………için düzenlenmiştir.
Teşvikli Fatura Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?
X A.Ş. yurt içinde satışını gerçekleştirdiği malını Y firmasına teşvik belgelerini temin etmiş olmasına istinaden teşvik kapsamında fatura düzenleyecektir.İki firma arasında ki anlaşma gereği malın bedeli 12.000 tl dir.İlgili satışta muhasebe kaydı aşağıdaki şekildedir.
120- X Müşteri……………………… 12.000 TL
600-Yurtiçi Satışlar……………………… 12.000 TL
391-Hesaplanan KDV……………………. 0 TL
KDV Beyanı Esnasında Beyanname Üzerinde Nerede Gösterilecektir ?
KDV beyannamesin de yer alan İstisnalar, iade hakkı doğuran işlemler ve ihraç kaydıyla teslimler başlığı altında yer alan TABLO-8 Tam istisna kapsamına giren işlemler kısmında gösterilecektir.
Salih Kişkiş
Stajer SMMM
[url=mailto<img src=]10.03.2010
Diğer makaleler
[/url]
Yatırım Teşvik Belgeli Satış Faturası Düzenleme Ve Muhasebe Kaydı;
29 Temmuz 2013 Bağımlı SMMM, Pratik Bilgiler, TDHP Ve Muhasebe Kayıtları 1 Yorum 8,690 Okunma
Bilindiği üzere 22.07.1998 tarih ve 4369 Sayılı kanunun Resmi Gazete de 29.07.1998 tarih ve 23417 sayı ile yayınlanmış ve yürürlüğe girmiştir. Aynı kanunun 59 uncu maddesi 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi kanununa getirdiği ilave 13. Madde (d) bendi, Yatırım Teşvik belgesi almış vergi mükelleflerine sağlanan teşvik kapsamında makine ve teçhizat alımlarında Katma Değer Vergisi İstisnası tanımıştır.
Yatırım teşvik belgesine istinaden yapılacak satışlarda satıcının KDV iadesinden alıcının Yatırım indiriminden faydalanabilmesi için teslim esasları ve fatura düzenlemesinde dikkat etmesi gereken konulara kısaca değinelim.
Yatırım teşvikli Satış teslimlerinde alıcıdan istenecek belgeler;
1- Yatırım Teşvik Belgesi Aslı
2- Yurt İçinden Temin Edilebilecek Makine Ve Teçhizat Listesi (YTB Eki)
3- Vergi Mükellefiyet Dilekçesi
4- KDV Muafiyet Yazısı
5- T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Teşvik ve Uygulama Genel Müdürlüğü üst yazısı
Yukarıda bahsettiğimiz bu belgelerle ilgili olarak;
1- Yatırım teşvik belgesi tarih, sıra no, bitiş tarihi, revize edilmiş ise son uzatma tarihi gibi bilgiler kontrol edilmelidir.
2- Yurt içinden temin edilebilecek makine ve teçhizat listesi ytb ile uyumuna dikkat edilmelidir. Teslimi yapılacak makine ve teçhizatın da firmanız üretim kapasitesi sınırlarında olması gerektiği de gözden kaçırılmamalıdır.
3- Gelirler idaresi veya vergi dairesinden alınmış Vergi Mükellefiyet yazısı
4- Alıcıya ait, ilgili vergi dairesi müdürlüğünden veya YMM tasdikli KDV istisna yazısı YTB tarihinden sonraki bir tarihe ait olmalıdır.
5- T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Teşvik ve Uygulama Genel Müdürlüğü üst yazısında yatırım ve yatırımla ilgili bilgiler kontrol edilmelidir.
Yatırım teşvikli Makine Ve teçhizat teslimlerinde fatura düzenlenmesi;
Faturada belirtilecek makine ve teçhizat ismi YTB eki listede yer alan ve ilgili sıradaki makine ve teçhizat listesindeki isimle bire bir aynı olmalıdır.
Yatırım teşvik belgesi ekli listede yer alan ve teslimi yapılan makine ve teçhizatın adet ve birim fiyatları kontrol edilmeli, satış fiyatı YTB eki listede belirtilen tutarın %50 alt/üst sınırını geçmemelidir.
Faturada KDV tutarı veya oran belirtilmemeli ilgili kısma muaf ibaresi yazılması yeterlidir.
Faturanın uygun bir bölümüne teslimin YTB ne istinaden gerçekleştirildiğinden KDV den muaf olduğunu gösterir bir şerh düşülmesi gerekmektedir.
Örnek Şerh Yazısı:
“3065 Sayılı KDV kanunu 13/d maddesi gereğince …./…./………. Tarihli Ve …………. numaralı Yatırım Teşvik belgesine istinaden KDV den muaftır.”
Yukarda bahsettiğimiz şekilde yapılan fatura düzenlemesinden sonra YTB eki yurt İçinden temin Edilebilecek Makine Ve Teçhizat listesinde teslimi yapılan ürünün ilgili olduğu satıra Fatura Seri, Sıra No ve tarihi yazılarak Firma kaşesi ve yetkili tarafından imzalanmalıdır.
Ayrıca Yurt İçinden temin Edilebilecek Makine Ve Teçhizat listesinin (Global listenin) en son sayfasının arka yüzüne satışla ilgili olarak aşağıda belirttiğimiz bir şekilde şerh düşülebilir.
“İş bu listenin ….-…. Sırasındaki makine ve teçhizatlar firmamız tarafından …./…../……… tarihli …. Seri ve ……………….. numaralı faturamızla ….. yazıyla (…………) adet olarak teslim edilmiştir.”
Kaşe/İmza
Tüm bu işlemlerin sonunda evrak asılları birer fotokopi alındıktan sonra Fatura üst nüshası ile birlikte alıcıya teslim edilmelidir.
Yevmiye kayıtları KDV gözardı edilerek düzenlenir.
Yapılması gereken Yevmiye Kaydı;
—————————————– / —————————————–
120 Alıcılar 100.000,00
600 Yurt İçi Satışlar 100.000,00
—————————————– / —————————————–
Satıştan doğan KDV yüklenimi, iadesi, beyanname bildirimi ilgili konuları bir sonraki yazımızda değineceğiz.
SMMM Eyüp Koç
Yatırım Teşvik Belgesi Olan Alıcıya Fatura Kesimi Muhasebe Kaydı KDV beyanı
