+- AHMET BARLAK MUHASEBE FORUMU (http://ahmetbarlak.com/forumm)
+-- Forum: MUHASEBE KAYITLARI (http://ahmetbarlak.com/forumm/forumdisplay.php?fid=8)
+--- Forum: Örnek Muhasebe Kayıtları (http://ahmetbarlak.com/forumm/forumdisplay.php?fid=14)
+--- Konu Başlığı: ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ (/showthread.php?tid=190)
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ - Muradiye Karabulut - 29.04.2015
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
Özel Tüketim Vergisi Muhasebe Kayıtları
Ö.T.V.K. Mad. 9’ da; vergiye tabi malların yer aldığı listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halinde ödenen verginin, ödenecek vergiden indirilmesi suretiyle ÖTV’ nin her bir mal için bir kez uygulanması öngörülmüştür.
Örneğin; (A) firması 20.000 YTL’ lik (X) almış, söz konusu (X) i (Y) üretiminde hammadde olarak kullanmış ve (Y) yi imal etmiştir. Bu durumda (X) için ödenen vergi, imal edilen (Y) nin teslimi nedeniyle vergi dairesine beyan edilip, ödenecek vergiden indirilecektir.
Muhasebe kayıtları ise şu şekilde olacaktır; (KDV ihmal edilmiştir)
________________________ / ________________________
150 İLK MADDE MALZEME 20.000,00
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 1.000,00
102 BANKALAR 21.000,00
(X) alımı muhasebe kaydı
________________________ / ________________________
102 BANKALAR
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 30.000,00
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.500,00
(Y) satımı muhasebe kaydı
________________________ / ________________________
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.500,00
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 1.000,00
102 BANKALAR 500,00
Beyan ve ödeme kaydı
________________________ / ________________________
Sn.Uray,
Hayırlı günler.
ÖTV ile ilgili bir katkıda ben yapıyorum.Umarım faydalı olur.
ÖTV li sıfır araç satış kayıtları:
--------------------------------------
Öncelikle; mükellefiyeti ve bize lazım gerekecek hesapları inceleyelim.
ÖTV Kanunun 1. maddesinin 1 numaralı fıkrasının b bendi uyarınca II sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanlar için ilk iktisap ÖTV'nin konusunu oluşturur.
ÖTV kanununa ekli II sayılı listede yer alan motorlu araçlardan kayıt ve tescile tabi olanların mükellefi söz konusu motorlu araçların ticaretini yapanlardır.
KDV kanununun 24. maddesinde matraha dahil olan unsurlar düzenlenmiştir."24 -b" göre,sigorta,komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi,resim,harç,pay,fon karşılığı gibi unsurların KDV matrahına dahil olduğu hüküm altına alınmıştır.
Buna göre;
faturanız,
Araç bedeli : 20 916,80 ÖTV % 10 : 2 091,68 KDV matrahı : 23 008,48
KDV % 18 : 4 141,53 Genel yekün : 27 150,01
olacaktır.
Buna göre satıcı firma muhasebe kayıtları;
kayıtlardan önce 612 nolu hesaba göz atalım.
Satıcı tarafından,alıcı hesabına,malın sevki sırasında ödenen giderleri
ifade eden ve satılan mallara ait olan sevk giderleri,satılan malların hatalı ve noksan olması yada taşınması sırasında hasara uğramış olması nedeniyle yapılması zorunlu indirimler ile satış vergileri,fonlar(KDV hariç) ve benzerleri bu kalemde gösterilir.
-------------------------/------------------------
612-ÖTV.............................. 2 091,68 (B) satıcı adına
360-ÖD.ÖTV......................... 2 091,68 (A) ÖTV Tahakkuk
------------------------/-------------------------
360-ÖD.ÖTV......................... 2 091,68 (B) satıcı adına
770-Beyan Damga................. 12 (B) ÖTV Ödeme
100.Kasa............................... 2 103,68 (A)
------------------------/-------------------------
100/101/120 v.b.................... 27 150,01 (B)
600.Yurt içi satışlar................ 20 916,80 (A)
600.ÖTV............................... 2 091,68 (A) Satış
391.Hs.KDV.......................... 4 141,53 (A)
-----------------------/--------------------------
Bu kayıt düzeni ile vergi dairesindeki işlem gören tarh dosyasında KDV beyannamelerinin yekun hasılatı ile Gelir veya Kurumlar beyannamesi ekindeki gelir tablosundaki hasılat arasında uyum sağlanmış olmaktadır.
Ayrıca:
1. GELİR TABLOSU İLKELERİ :
Gelir tablosu ilkelerinin amacı; satışların, gelirlerin, satışlar maliyetinin, giderlerin, kâr ve zararlara ait hesapların ve belli dönemlere ait işletme faaliyeti sonuçlarının sınıflandırılmış ve gerçeğe uygun olarak gösterilmesini sağlamaktır.
Bütün satışlar, gelir ve kârlar ile maliyet, gider ve zararlar brüt tutarları üzerinden gösterilirler ve hiç bir satış, gelir ve kâr kalemi bir maliyet, gider ve zarar kalemi ile tamamen veya kısmen karşılaştırılmak suretiyle gelir tablosu kapsamından çıkarılamaz.
Bu çözüm konu hakkında çaba harcayan Sn. Nusret Kurdoğlu'nun Gelir tablosu hesaplarının brüt tutarlarını açıkça göstermesi ilede örtüşmektedir.
Sakarya dan selam ve saygılar.