Pert Olan Aracın Usul ve KDV Açısından

[Ahmet Barlak]

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI (Mükellef Hizmetleri KDV ve Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

TARİH : 28.09.2011
SAYI : B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-3: 2010-14029-16- 790
KONU : Pert Olan Aracın Usul ve KDV Açısından

Değerlendirilmesi hk. • • •

İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan kamyonun kaza sonrası pert olduğu (kullanılamaz duruma geldiği), kasko şirketinden aracın piyasa değerine yakın bir bedelin tahsil edildiği, kasko şirketinin aracı hurda haliyle üçüncü bir kişiye satarak noterden devir işleminin yapıldığı belirtilmekte ve faturanın kasko şirketine mi kesileceği yoksa noterden satış yapılan üçüncü kişi adına mı düzenleneceği, kasko şirketinden alınan tutara fatura düzenlenmesi gerekip gerekmediği ve kasko şirketine fatura düzenlenmesi halinde faturada KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı sorulmaktadır.

Buna göre;
Kaza sonucu pert olan aracınızın, aynen veya onarılmak suretiyle kullanılmamak ve trafikten çekilmek kaydıyla hurda metal olarak üçüncü kişiye teslimi, KDV Kanununun 17/4-g madddesi uyarınca KDV den istisna bulunduğundan, bu teslime ilişkin olarak üçüncü kişi adına düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
Aktifinizde kayıtlı aracın kaza neticesinde pert olması nedeniyle sigorta şirketinden alacağınız sigorta tazminat bedeli KDV ye tabi bir teslim veya hizmet karşılığı olmadığından, sigorta şirketine düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.
Söz konusu aracın alışında ödenen ve ilgili dönemde indirim konusu yapılan KDV tutarının, indirilemeyecek KDV haline dönüştüğü vergilendirme dönemine (sigorta şirketi tarafından pert olduğunun belgelendirildiği, bir başka deyişle aracın zayi olduğu döneme) ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.